DPH a účtování poplatků za platby kartou: co je osvobozené, co se daní 21 % a jak zaúčtovat výplatu

Transakční poplatky za zpracování plateb kartou jsou platební služby, které zákon o DPH řadí mezi finanční činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet (§ 51 a § 54 odst. 1 písm. d) zákona č. 235/2004 Sb.). Na faktuře od acquirera proto obvykle DPH nenajdete. Nájem terminálu, prodej terminálu, pokladní software a technické služby naopak zpravidla osvobozené nejsou a daní se základní sazbou 21 %. V účetnictví zachycujte celou tržbu v hrubé výši a poplatky jako samostatný náklad, i když vám acquirer vyplácí čistou částku. Konkrétní postup vždy ověřte s účetní nebo daňovým poradcem. Celkový přehled nákladů najdete v článku kolik stojí přijímání plateb kartou.

Co je a co není osvobozené

U balíčků, kde je v jedné ceně platební služba i nájem, záleží na tom, zda jde o jedno hlavní plnění, nebo o samostatná plnění. To posuzuje poskytovatel na faktuře; pokud vám rozdělení nedává smysl, zeptejte se ho a případně daňového poradce.

Modelový příklad faktury

Ilustrativní měsíční faktura od acquirera pro plátce DPH:

DPH z nájmu: 450 × 21 % = 94,50 Kč. Plátce DPH si ho uplatní jako odpočet, takže jeho skutečný náklad je 3 750 Kč. Neplátce zaplatí 3 844,50 Kč – při srovnání nabídek proto počítejte s cenou nájmu včetně DPH. Hodnoty dosaďte do kalkulačky poplatku (pevné náklady zadejte podle toho, zda jste plátce).

Poskytovatel ze zahraničí

Řada platebních institucí poskytuje služby do Česka z jiného státu EU. Místo plnění u služeb mezi podnikateli je obecně v sídle příjemce (§ 9 odst. 1 ZDPH).

• Plátce DPH: u zdanitelné služby od zahraničního poskytovatele (například nájem terminálu nebo software) přiznává daň sám v režimu přenesení daňové povinnosti a zároveň si ji může odečíst. Osvobozená platební služba se daní nezatíží, ale může mít vliv na vykazování v přiznání – ověřte s účetní.
• Neplátce DPH: podle § 6h ZDPH se stává identifikovanou osobou ode dne přijetí zdanitelného plnění (služby) s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Samotná osvobozená platební služba ze zahraničí tuto povinnost podle znění zákona nezakládá, ale fakturovaný nájem terminálu, předplatné aplikace nebo technická brána od zahraniční firmy ano. Pak musíte podat přihlášku k registraci a odvést daň.

Účtování: hrubá tržba, ne čistá výplata

Acquirer často vyplácí na účet částku po odečtení poplatků (netto). Příklad: za den přijmete kartou 10 000 Kč, poplatek je 110 Kč, na účet přijde 9 890 Kč.

Správně zaúčtujete:

• výnos (tržbu) 10 000 Kč,
• náklad na poplatek 110 Kč,
• příjem na bankovní účet 9 890 Kč,
• mezitím pohledávku za acquirerem (peníze „na cestě“), obvykle na účtu peníze na cestě nebo pohledávek.

Vzájemné zúčtování výnosů a nákladů (tedy zaúčtovat jen 9 890 Kč jako tržbu) účetní předpisy nepřipouštějí – zákaz vzájemného zúčtování nákladů a výnosů stanoví § 7 odst. 6 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. U daňové evidence živnostníka je princip stejný: příjem je celá částka, poplatek je výdaj. Rozdíl mezi tržbou v pokladně a výplatou acquirera navíc vzniká časově – tržby z pátku a víkendu mohou přijít až v úterý. Párování usnadní, když acquirer poskytuje výpis po jednotlivých transakcích nebo po denních dávkách; na informace o poplatcích u jednotlivých transakcí máte nárok podle čl. 12 nařízení (EU) 2015/751.

Výplatní cykly a jejich dopad na peníze v podniku rozebírá článek doba výplaty a cash flow.

DPH z tržby a evidence tržeb

Platba kartou nemění DPH z prodeje: daň se počítá z ceny zboží nebo služby, ne z toho, co vám zbyde po poplatku. Datem uskutečnění plnění je den prodeje, ne den výplaty od acquirera. Od 1. 1. 2027 navíc kontaktní platby kartou evidujete v EET 2.0 podle zákona č. 180/2026 Sb. – viz EET 2.0 a platby kartou.

Daň z příjmů

Poplatky za zpracování plateb, nájem terminálu a další náklady související s podnikáním jsou obecně daňově uznatelné výdaje. U koupeného terminálu rozhoduje cena, zda jde o drobný majetek, nebo o majetek k odpisování – podle zákona o daních z příjmů je hranicí pro hmotný majetek vstupní cena nad 80 000 Kč, terminál bývá výrazně levnější. Srovnání nájmu a koupě je v článku nájem, nebo koupě terminálu.

Časté otázky

Proč mi acquirer neúčtuje DPH?

Protože zpracování plateb je platební služba osvobozená od DPH bez nároku na odpočet. Acquirer si proto nemůže odečíst DPH ze svých vstupů a tento náklad je obvykle promítnutý v ceně.

Mohu si jako plátce odečíst DPH z poplatků za karty?

Z osvobozených poplatků ne, protože žádná DPH na faktuře není. Odečíst si můžete DPH z nájmu terminálu a dalších zdanitelných položek.

Jak účtovat chargeback?

Vrácení peněz při úspěšném chargebacku snižuje tržbu nebo se účtuje podle charakteru případu; poplatek za chargeback je náklad. Postup sjednoťte s účetní, protože se liší podle toho, zda jde o vrácení zboží, nebo o spor. Viz chargeback pro obchodníky.

Zdroje

• Zákony pro lidi – zákon č. 235/2004 Sb., o DPH (§ 6h, § 9, § 51, § 54), zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví
• Finanční správa – registrace k DPH, identifikovaná osoba
• e-Sbírka – oficiální znění předpisů
• EUR-Lex – nařízení (EU) 2015/751, čl. 12